muhasebe ii monografi örneği

ZEYTiNBAĞI (TRiLYE) iŞLETMESi
1
(Versiyon 2)
1) 1 Kasım 2011: Zeytinbağı işletmesi 5 ortak tarafından 300.000 TL sermaye taahhüdü ile
kurulmuştur. Taahhüt edilen sermayenin 280.000 TL tutarındaki kısmı, aynı tarihte işletme
adına açılan bir banka hesabına ortaklar tarafından yatırılmıştır.
2) 1 Kasım 2011: işletmenin kuruluş işlemleri için işletme adına harcanan 4.500 TL mali
müşavirlik firmasına ödenmiştir. Söz konusu tutarın 380 TL tutarındaki bölümü KDV dir.
3) 2 Kasım 2011: Ankara’nın merkezi bir yerinde 800 m
2
büyüklüğünde bir mağaza bir şahıstan 5
yıllığına kiralanmıştır. Kira tutarı brüt 12.500 TL dır. Bu tutar üzerinden 2.500 TL gelir vergisi
stopajı hesaplanarak 10.000 TL banka hesabından mülk sahibinin şahsi hesabına havale
yapılmıştır. Kiralanan alanın ¼’ü yönetim ofislerince kullanılacaktır. (Kira tutarından ilgili
bölüme düşen pay 3.125 TL dır. Brüt kira turarının geri kalan kısmı 9.375 TL pazarlama
faaliyetleri için kullanıcak alanın payına düşen tutardır.) Depozito olarak ayrıca bir 10.000 TL
daha banka hesabından havale yapılarak ödenmiştir.
4) 2 Kasım 2011: Mağazanın dekorasyon işi için bir mimar ile anlaşılmıştır. 2 haftalık bir sürede
tamamlanması beklenen mimari tasarım çalışması için 3.000 TL tutarında avans ödemesi
banka hesabından havale yapılarak gerçekleştirilmiştir. Bu işlem için bankaya 50 TL komisyon
ödenmiştir.
5) 2 Kasım 2011: Bir optik cam ve gözlük çerçevesi dağıtıcısı ile tedarik anlaşması imzalanmıştır.
Söz konusu anlaşma çerçevesinde bankadan 25.000 TL tutarında bir teminat mektubu
alınarak dağıtıcı firmaya verilmiştir. Bu işlem için bankaya 750 TL ücret ödenmiştir.
6) 2 Kasım 2011: Ünlü markaların 2011 yılı model farklı serilerde gözlük çerçevelerinden farklı
maliyetlerde 200 adedi, toplam 92.000 TL + %18 KDV (16.560 TL) karşılığında, 12 ay sonra
ödenmek üzere satın alınmıştır. Söz konusu işlemin yapıldığı tarihte aylık gösterge faiz oranı
%1,5’tur.
7) 2 Kasım 2011: Optik camları, kısa sürede parlatmayı sağlayan cam parlatma makinelerinden
bir adedi için 30.000 TL + KDV (5.400 TL) ödenmiştir. Kalan borç olan 20.000 TL + %18 (3.600
TL) KDV iki ay içinde ödenecektir. Faturada söz konusu bedelin 500 TL tutarındaki bölümünün
vade farkı olduğu açıkça belirtilmiştir.

15 Kasım 2011: Farklı derecelerde göz bozuklukları için son işlem aşamasına kadar üretimi
tamamlanmış gözlük camlarından 120 adedi 30 gün vadeli 20.000 USD + %18 KDV karşılığında
satın alınmıştır. Söz konusu tarihte Amerikan doları için geçerli döviz alış kuru 1,73 TL dır.
Camların işletmeye nakli için taşıyıcı firmaya 900 TL + KDV ödenmiştir. Ayrıca bir vade farkının
belirtilmediği tek bir tutarla ifade edilmiş bu işlemdeki bir aylık vade, işlemin bir finansman
unsuru içermediğinin varsayılmasına olanak tanıyacak kadar kısadır.
9) 30 Kasım 2011: 40.000 TL maliyetli gözlük çerçevesi ve beraberinde 22.000 TL maliyetli
gözlük camı, toplam 232.000 TL + %18 KDV (41.760 TL) karşılığında kredi kartına 12 ay taksitle
satılmıştır. Satışların gerçekleştiği dönemde aylık emsal faiz oranı %1,5’tur. Satılan gözlük
çerçevelerinin iade süresi içinde iade ihtimali belirlenebilmektedir. Ancak söz konusu olasılık
dikkate almaya değmeyecek kadar önemsizdir.
10) 30 Kasım 2011: Son bir hafta boyunca reçeteleri ile gelen hastalara değişik özellik ve
numarada optik gözlük camları son parlatma işlemleri yapılarak toplam 96.000 TL + %18 KDV
(17.280 TL) karşılığında kredi kartına 12 ay taksitle satılmıştır. Satışların gerçekleştiği
dönemde aylık emsal faiz oranı %1,5’tur. Satılan camların maliyeti 12.000 TL dır.
11) 30 Kasım 2011: Zeytinbağı işletmesi, kiraya vermek üzere 100 m
2
’lik bir dükkanı 60.000 TL
peşin ödeyerek satın almıştır.
12) 30 Kasım 2011: Zeytinbağı işletmesi, Mudanya işletmesinin borsada işlem gören
hisselerinden 1.000 adedini toplam 8.000 TL karşılığında satın almıştır. Bu işlem için aracı
kuruma ayrıca 200 TL komisyon ödenmiştir. (işlem tarihi ile teslim tarihi arasında farklılık
olmadığı varsayılmıştır.)
13) 30 Kasım 2011: Çalışanların maaşları toplamı 10.000 TL brüt ücret tahakkuk etmiştir. 1.400
TL SGK primi, 1.050 TL Gelir Vergisi, 66 TL Damga Vergisi, 100 TL işsizlik Sigortası Primi
kesintileri yapıldıktan sonra kalan net ücret toplamı 7.384 TL aynı gün ödenmiştir. SGK primi
işveren payı ve işsizlik sigortası işveren payları da sırasıyla 1.950 ve 200 TL olarak
hesaplanmıştır. Brüt ücretin 4.000 TL tutarındaki satış personelinin ücretlerinden
oluşmaktadır. Geri kalan kısmın tamamı mağaza yöneticisi ve diğer yönetim personelinin
maaşları toplamıdır. işletme’nin çalışan sayısı 10 kişiden azdır.
14) 30 Kasım 2011: Kiralık mağazanın dekorasyonu tamamlanmıştır. Toplam tutar 42.000 TL +
%18 KDV dir. 11 Kasım’da mimara yapılmış olan avans ödemesi bu tutara mahsup edilmiştir.
Geri kalan tutarın 2 Ocak 2012 tarihinde ödenecektir. Mağazaya ayrıca 14.040 TL + KDV
karşılığında mobilya yaptırılmış, ancak tutar henüz ödenmemiştir.
15) 30 Kasım 2011: KDV mahsup işlemi yapılmıştır. Buna göre kasım ayı sonu itibariyle indirilecek
KDV hesabının bakiyesi 42.417,20 TL’dir. Hesaplanan KDV hesabının bakiyesi ise 59.040,00
TL’dir. Buna göre Ödenecek KDV tutarı 16.622,80 TL olarak hesaplanmıştır.
16) 1 Aralık 2011: işletme bir otomobili aylık 1.000 TL + %18 KDV bedelle iki yıl süre ile
kiralamıştır. Söz konusu anlaşma için 2.000 TL depozito ödemesi yapılmıştır. ilk ayın kira
bedeli de ödenmiştir.
17) 1 Aralık 2011: işletme bir reklâm ajansı ile anlaşarak şehrin değişik bölümlerindeki otobüs
duraklarında şirketi tanıtıcı afişlerin tasarlanması, sergilenmesi ile ilgili olarak 24.000 TL + KDV
(4.320 TL) tutarındaki 3 aylık bedeli bir defada peşin ödemiştir.
18) 2 Aralık 2011: 2 Kasım 2011 tarihinde satın alınmış olan gözlük camları ile ilgili borç (23.600
USD) için işletmenin banka hesabından 42.716 TL ödenmiştir. ilgili borç ortaya çıktığı tarihte 1
USD için 1,73 TL kur kullanılarak 40.828 TL olarak kayıt edilmiştir. Ödemenin yapıldığı gün
Amerikan doları için geçerli TL kuru 1,81 TL dır. (1,81 TL x 23.600 USD = 42.716 TL) Buna göre
ödemenin yapıldığı güne dek gerçekleşen ve kayıtlara alınması gerekli olan kur farkı zararı
(kambiyo zararı) tutarı 1.888 TL dir.
19) 3 Aralık 2011: Kiralanmış olan otomobilin sürücüsü kaza yapmıştır. Hasar sigorta şirketince
doğrudan yetkili servise ödenmiştir. Kaza ile ilgili kesilen trafik cezası olan 180 TL işletme
tarafından ödenmiştir.
20) 5 Aralık 2011: 5 Kasım 2011 – 5 Aralık 2011 dönemine ait 3.700 TL + KDV (666 TL) tutarında
telefon ve su faturaları işletmeye ulaşmıştır. Faturaların son ödeme tarihi 11 Aralık 2011 dir.
21) 11 Aralık 2011: Telefon, Su faturaları ödenmiştir.
22) 26 Aralık 2011: Kasım ayına ait KDV ödenmiştir (16.622,80 TL).
23) 30 Aralık 2011: 30 Kasım 2011 tarihine kadar yapılan haftalık gözlük çerçevesi satışlarıyla ilgili
olarak ilk taksit olan 22.813,33 TL işletmenin banka hesabına yatırılmıştır. {(232.000 TL +
41.760 TL KDV) / 12 = 22.813,33 TL}.
24) 30 Aralık 2011: 30 Kasım 2011 tarihine kadar yapılan gözlük camı satışlarıyla ilgili olarak ilk
taksit işletmenin banka hesabına yatırılmıştır {(96.000 TL + 17.280 TL KDV] / 12 = 9.440 TL}
25) 31 Aralık 2011: Çalışanların maaşları toplamı 10.000 TL brüt ücret tahakkuk etmiştir. 1.400 TL
SGK primi, 1.050 TL Gelir Vergisi, 66 TL Damga Vergisi, 100 TL işsizlik Sigortası Primi kesintileri
yapıldıktan sonra kalan net ücret toplamı 7.384 TL ödenmiştir. SGP primi işveren payı ve
işsizlik sigortası işveren payları da sırasıyla 1.950 ve 200 TL olarak hesaplanmıştır. Brüt ücretin
4.000 TL tutarındaki satış personelinin ücretlerinden oluşmaktadır. Geri kalan kısmın tamamı
mağaza yöneticisi ve diğer yönetim personelinin maaşları toplamıdır.
26) 31 Aralık 2011: Kasım ayına ait SGK prim borcu olan 3.650 TL ödenmiştir.
27) 31 Aralık 2011: Aralık ayı kira ödemesi yapılmıştır.
28) 31 Aralık 2011: Aralık ayı telefon ve su tüketiminin tutarsal büyüklüğü tahmini olarak
hesaplanmıştır. Buna göre Aralık ayı telefon ve su giderinin 3.700 TL olarak gerçekleştiği
tahmin edilmektedir.
29) 31 Aralık 2011: KDV mahsup işlemi yapılmıştır. Buna göre Aralık ayı sonu itibariyle indirilecek
KDV hesabının bakiyesi 5.166 TL dir. Hesaplanan KDV bakiye vermemektedir.